Согласно 6 таблице приложения 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», в настоящее время предусмотрено только пять вариантов кодирования системы налогообложения:
- Общая (ОСН);
- Упрощенная доход (УСН доход);
- Упрощенная доход минус расход (УСН доход - расход);
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- Патентная система налогообложения (Патент/ПСН).
В этой статье:
- ОСН (Общая система налогообложения)
- УСН (Упрощенная система налогообложения доход)
- УСН доход - расход (Упрощенная система налогообложения доход минус расход)
- ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)
- Патент / ПСН (Патентная система налогообложения)
- АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения)
ОСН (Общая система налогообложения)
ОСН — общая система налогообложения. Это базовый режим для предпринимателей и компаний. Его применяют по умолчанию, если бизнес не подал уведомление о переходе на другой режим.
На ОСН нет ограничений по видам деятельности, доходам и количеству сотрудников, как на других режимах. Но придется платить два налога с доходов. ИП на ОСН платят НДС и НДФЛ, ООО — НДС и налог на прибыль. Уплата остальных налогов зависит от обстоятельств. Например, если на бизнес зарегистрирован автомобиль, нужно заплатить транспортный налог, а если земля — земельный.
Какие налоги платят на ОСН:
| Налог | ИП | ООО |
|---|---|---|
НДФЛ с доходов бизнеса | 13% с прибыли до 5 млн рублей. 15% с суммы превышения прибыли над 5 млн рублей | Не платят |
Налог на прибыль | Не платят | 20% |
НДС | 0%, 10% или 20% в зависимости от вида товаров, работ или услуг. 0% — экспортные операции, 10% — некоторые продукты питания, товары для детей, 20% — все остальные товары, работы, услуги | 0%, 10% или 20% в зависимости от вида товаров, работ или услуг. 0% — экспортные операции, 10% — некоторые продукты питания, товары для детей, 20% — все остальные товары, работы, услуги |
УСН (Упрощенная система налогообложения доход)
С 1 января 2025 года вступили в силу новые правила начисления.
Налогоплательщик УСН, который обязан платить НДС с 1 января 2025 года, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок 5% или 7%. Последние зависят от полученного годового дохода – от 60 млн рублей до 250 млн рублей и от 250 млн рублей до 450 млн рублей соответственно. При выборе ставки бизнесу нужно учитывать не только свои доходы, но и то, какие операции он чаще всего проводит. В некоторых случаях уплата НДС по ставке 20% и возможность принимать к вычету «входной» НДС может быть выгоднее, чем ставка 5% или 7%, но без вычета.
Как установить НДС 5% и 7%
Установить НДС 20%
УСН «Доходы» или УСН 6% — это специальный налоговый режим для ИП и юридических лиц, когда бизнес платит только один налог с доходов.
УСН 6% подойдет предпринимателям, у которых вообще нет расходов или их доля незначительна, а также в случае, если расходы сложно подтвердить. Такой режим будет оптимальным, если вы оказываете юридические услуги, работаете репетитором или продаете товары собственного производства, которые не требуют больших расходов на их создание.
Основные преимущества заключаются в простом расчете налога и понятной отчетности. Предприниматель сможет самостоятельно, без привлечения бухгалтера, произвести расчет налога, оплатить его, подготовить и сдать отчетность в ИФНС.
УСН доход - расход (Упрощенная система налогообложения доход минус расход)
УСН «Доход минус расход» — вид упрощённой системы налогообложения (УСН), который чаще используют для торговли. В отличие от УСН «Доходы» при расчёте налога учитываются расходы бизнеса, это выгодно при высоких затратах.
Ставка налога показывает, сколько процентов от разницы между доходами и расходами вы заплатите государству. Она составляет от 5 до 15%. Конкретный размер устанавливают регионы. Например, ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства.
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)
ЕСХН – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.
Патент / ПСН (Патентная система налогообложения)
Патентная система налогообложения — специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности. Например: ремонт мебели или жилья, услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
Размер реально полученного дохода на ПСН значения не имеет. Стоимость патента рассчитывается исходя из размера потенциального возможного дохода, который устанавливается региональными властями.
Покупая патент, предприниматель освобождается (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент) от уплаты основных налогов: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного) и налога на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения)
В настоящий момент работа по СНО АУСН проходит в рамках эксперимента с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. На смарт-терминалах Эвотор СНО АУСН не реализована, так как не имеется нормативного закрепления его применения при использовании ККТ.
Какую СНО указать при регистрации ККТ предпринимателям и организациям, работающим на АУСН
Согласно письму ФНС России от 11.11.2022 № АБ-4-20/15274@:
- Если вы регистрируете новую кассу, необходимо указать СНО как УСН.
- Если вы регистрировали ККТ до перехода на применение АУСН, перерегистрация не требуется.