Страховые взносы — это расходы индивидуального предпринимателя на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые отражаются в КУДиР и уменьшают сумму налога при применении упрощенной системы налогообложения (УСН).
Помимо страховых взносов в фиксированной сумме, все индивидуальные предприниматели должны платить 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей. А вот что именно считать доходом — зависит от системы налогообложения. Дополнительный страховой взнос считают с доходов, превышающих 300 тысяч рублей. Что считать доходом для расчета взносов, зависит от системы налогообложения ИП. Рассказываем, как правильно оплачивать страховые взносы.
В этой статье:
Расчет страховых взносов
Все предприниматели, помимо фиксированных взносов, платят дополнительные — в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей. У дополнительных взносов есть лимит, который ежегодно меняется. Лимит на 2024 год — 277 571 рубль, на 2025 год — 300 888 рублей. Дополнительный взнос необходимо внести до 1 июля года, следующего за отчетным.
- ИП на ОСНО и на УСН Доходы минус расходы рассчитывают этот взнос с разницы между доходами и расходами;
- ИП на ПСН — с потенциального дохода;
- ИП на УСН Доходы — со всех полученных доходов.
- При совмещении СНО нужно сложить доходы от деятельности по каждому режиму.
Индивидуальный предприниматель на ОСНО, УСН, ПСН или ЕСХН обязан ежегодно уплачивать за себя фиксированные страховые взносы. Это не зависит от системы налогообложения, вида деятельности или размера дохода. Взносы идут на пенсионное и медицинское страхование. Исключения — ИП на АУСН и НПД. Для них уплата страховых взносов — добровольная.
Как рассчитать максимальный размер страховых взносов
Если доход за календарный год превышает 300 000 ₽, предприниматель также платит дополнительный взнос в размере 1% от суммы превышения. Эти средства направляются только на пенсионное страхование. Максимальный размер страховых взносов для ИП состоит из:
- Фиксированных страховых взносов (пенсионное и медицинское страхование);
- Дополнительного взноса в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей;
- Но не более установленного лимита на дополнительный взнос за соответствующий год.
Чтобы рассчитать максимальный взнос, необходимо сложить фиксированный взнос и лимит по дополнительному взносу 1%. Например, ИП заработал в 2024 году 35,3 млн ₽. Доход сверх 300 000 ₽ составил 35 млн ₽. 1% от этой суммы — 350 000 ₽. Так как это больше установленного лимита, предприниматель уплатит только 277 571 ₽ в качестве дополнительного взноса.
Сроки уплаты страховых взносов
Фиксированные взносы ИП нужно заплатить до конца отчетного года, а дополнительные — до 1 июля следующего после отчетного. То есть дополнительный взнос по итогам 2024 года платят до 1 июля 2025 года, а по итогам 2025 года — до 1 июля 2026 года. Можно платить частями, в том числе не дожидаясь окончания года.
Расчет дополнительные страховых взносов
Дополнительный страховой взнос считают с доходов, превышающих 300 тысяч рублей. Что считать доходом для расчета взносов, зависит от системы налогообложения ИП.
ОСНО
Дополнительный страховой взнос считают с дохода минус профессиональные вычеты, то есть расходы или 20%. И з суммы дохода вычитают 300 000 и умножают на 1%. Пример: доход составляет 2 250 000 ₽, расходы 1 180 000 ₽ (2 250 000 − 1 180 000 − 300 000) × 1% = 7 700 ₽.
Патентная система
Взнос считают с потенциального дохода, указанного в приложении к патенту, а не с фактического. Если несколько патентов — складывают потенциальные доходы. Если сумма меньше 300 000 ₽, взнос не платят. Пример: 250 300 + 115 150 − 300 000 = 65 450 ₽ × 1% = 654,5 ₽.
При использовании ПСН на неполный год доход рассчитывается пропорционально сроку.
УСН
- Доходы: из суммы доходов вычитают 300 000 и умножают на 1%.
- Доходы минус расходы: считают с разницы доходов и расходов, при этом убытки прошлых лет не учитываются.
Совмещение режимов
При использовании совмещения режимов, дополнительных страховой взнос складывают доходы по всем режимам и считают 1% с суммы сверх 300 000 ₽. Пример: УСН доход 800 000 ₽ + ПСН 550 000 ₽ (800 000 + 550 000 − 300 000) × 1% = 10 500 ₽.
Ответы на часто задаваемы вопросы
Как дополнительные взносы уменьшают налоги ИП?
Дополнительные и фиксированные взносы можно уменьшить налог на УСН Доходы и стоимость патента на ПСН. ИП без сотрудников могут снизить налог до нуля, с сотрудниками — до 50%. На ОСНО и УСН Доходы минус расходы взносы уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Уменьшать налог можно на сумму взносов, которые нужно заплатить, независимо от того, внесены они фактически или нет. Например, взносы за 2024 год платят до 1 июля 2025, но уменьшить налог можно уже в авансе за первый квартал 2025. Также можно уменьшить налог за тот же год, за который платят взносы.
Какой установлен порядок для уплаты дополнительных взносов?
Дополнительные взносы платят вместе с фиксированными через единый налоговый платеж (ЕНП). Уведомление в налоговую отправлять не нужно — инспекция сама проверит суммы по декларациям.
Что такое ЕНП?
Что будет, если неправильно рассчитать страховые взносы?
- Если оплатите больше — образуется переплата, ее можно вернуть или зачесть в будущие платежи. Проверить переплату можно в личном кабинете ФНС.
- Если заплатите меньше — будет недоимка. Налоговая потребует оплатить взносы и пени. Пени считаются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.